Si presenta el modelo 303 de IVA trimestral o mensual, la regla general es que también está obligado a presentar el modelo 390, el resumen anual de IVA. La excepción son dos colectivos muy concretos: los contribuyentes acogidos al Suministro Inmediato de Información (SII) y los declarantes trimestrales que, tributando solo en territorio común, realizan únicamente operaciones en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos. Si no encaja en ninguno de los dos casos, tiene que presentar el 390 en enero, aunque el resultado de sus declaraciones trimestrales haya sido siempre a cero o negativo.
Quién está obligado a presentar el modelo 390
Está obligado a presentar el modelo 390 cualquier sujeto pasivo de IVA que tenga que presentar autoliquidaciones periódicas (mensuales o trimestrales) del modelo 303, salvo que esté dentro de alguno de los dos supuestos de exoneración que verá en el siguiente apartado. En la práctica, esto incluye a la mayoría de autónomos y SL que facturan en régimen general de IVA:
- Un autónomo en estimación directa que vende productos o presta servicios en régimen general de IVA (no simplificado).
- Una SL que factura a clientes nacionales o extranjeros con IVA repercutido en régimen general.
- Un profesional que combina varias actividades, alguna de ellas en régimen general, aunque otra esté exenta o en recargo de equivalencia.
- Quien presenta el 303 trimestral y realiza operaciones que no son solo régimen simplificado ni solo arrendamiento de inmuebles urbanos (por ejemplo, vende mercancía además de alquilar un local).
Para entender cómo se relacionan ambos modelos, puede revisar nuestra comparativa de diferencias entre el modelo 303 y el 390, especialmente si todavía confunde el resumen anual con las liquidaciones trimestrales.
Quién está exonerado (y por qué no es lo mismo que "no obligado")
La Agencia Tributaria distingue, dentro de los obligados a presentar el 303, entre quienes además deben presentar el 390 y quienes están exonerados de ese resumen anual. Exonerado significa que no hay que rellenar el formulario del 390, pero no significa que no haya que informar de nada: la información mínima se traslada a la última autoliquidación del año, el 303 del cuarto trimestre o de diciembre. Confundir ambos conceptos es el error más habitual, y puede derivar en una declaración incompleta.
Contribuyentes en el SII
Están exonerados de presentar el modelo 390 todos los contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII): empresas con un volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € a efectos de IVA, autónomos y empresas inscritos voluntariamente en el SII (incluidos quienes están en el REDEME, que desde 2017 deben llevar sus libros a través del SII) y los grupos de IVA. Si su gestoría le ha dado de alta en el SII, no tiene que preocuparse del 390, independientemente de la actividad que realice.
Declarantes trimestrales en régimen simplificado o alquiler
El segundo grupo exonerado es más habitual entre autónomos y pequeñas SL: sujetos pasivos con liquidación trimestral que, tributando solamente en territorio común (es decir, sin tener en cuenta los regímenes forales de País Vasco y Navarra, que tienen su propio modelo de resumen anual), realicen únicamente operaciones de régimen simplificado de IVA y/o de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La norma aclara además que, si junto a esa actividad se realiza otra por la que tampoco existe obligación de declarar, la exoneración se mantiene.
Dos ejemplos concretos:
- Un autónomo en módulos (régimen simplificado) que solo factura dentro de ese régimen: exonerado del 390.
- Un propietario que alquila un local comercial sujeto a IVA y no tiene ninguna otra actividad económica: exonerado del 390. Si además de alquilar quiere revisar cómo declara el IVA del alquiler en sus trimestrales, le interesa nuestra guía sobre el modelo 303 y el alquiler de un local.
Si su actividad combina régimen simplificado o alquiler con otra actividad en régimen general (por ejemplo, vende productos además de alquilar un local), ya no se cumple el requisito de "solamente" esas operaciones y vuelve a estar obligado a presentar el 390 completo.
Si estás exonerado, esto es lo que sí tienes que rellenar en el 303 del 4T
Estar exonerado del 390 no le libera de informar. La Agencia Tributaria exige que, en la última autoliquidación del ejercicio (el 303 del cuarto trimestre o del mes de diciembre), se cumplimente el apartado específico "Operaciones realizadas en el ejercicio", que recoge de forma agregada el volumen anual de operaciones y otros datos que normalmente aparecerían en el 390. Según las instrucciones oficiales de la Agencia Tributaria, este apartado del modelo 303 incluye las casillas 80, 81, 93, 94, 83, 84, 85, 86, 95, 96, 97, 98, 79, 99 y 88.
En la práctica, no todas le aplicarán: dependerá de si su actividad es solo régimen simplificado, solo arrendamiento, o ambas. Lo importante es no dejar ese apartado en blanco pensando que, como está exonerado del 390, no tiene que informar de nada en el 303 del cuarto trimestre. Es justo al revés: ese apartado sustituye, de forma resumida, a lo que otros contribuyentes declaran en el formulario completo del 390.
Si nunca ha presentado una declaración sin actividad o tiene dudas sobre qué casillas dejar a cero en trimestres sin movimiento, le será útil revisar cómo presentar el modelo 303 sin actividad.
Tabla de decisión en 3 preguntas
Para saber en segundos si tiene que presentar el modelo 390 o está exonerado, responda estas tres preguntas en orden:
| Pregunta | Si la respuesta es SÍ | Si la respuesta es NO |
|---|---|---|
| 1. ¿Está incluido en el SII (facturación superior a 6.010.121,04 €, inscripción voluntaria o grupo de IVA)? | Exonerado del 390. No necesita seguir. | Pase a la pregunta 2. |
| 2. ¿Su declaración de IVA es trimestral y su actividad consiste únicamente en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos? | Pase a la pregunta 3. | Obligado a presentar el 390 en enero. |
| 3. ¿Tributa solo en territorio común (no en País Vasco ni Navarra)? | Exonerado del 390, pero debe informarlo en el apartado de operaciones del ejercicio del 303 del 4T. | Consulte el modelo foral que corresponda; el 390 de territorio común no le aplica igual. |
Si llega a la casilla "exonerado" de esta tabla, recuerde: no presentar el 390 no es lo mismo que no informar. El dato se traslada igualmente a su última declaración trimestral, y un error ahí puede generar un requerimiento posterior de la Agencia Tributaria.
En Kangaroo ERP, el módulo Fiscal identifica automáticamente si su actividad encaja en alguno de los dos supuestos de exoneración y, si es así, marca la casilla correspondiente en el apartado de operaciones del ejercicio del 303 del cuarto trimestre, en lugar de generarle un modelo 390 que no le corresponde presentar. Puede ver cómo funciona en nuestros planes.
¿No sabe si está exonerado o solo lo cree?
Kangaroo sabe si está exonerado del 390 y rellena solo la casilla que corresponde en su 303 del 4T.
Ver planes de Kangaroo ERP →Preguntas frecuentes
¿Estar exonerado del modelo 390 significa que no tengo que declarar nada?
No. Exonerado significa que no rellena el formulario del 390, pero sigue teniendo que informar del volumen de operaciones del ejercicio en el apartado específico del modelo 303 del cuarto trimestre (o diciembre si declara mensualmente). Dejar ese apartado en blanco es un error, no una ventaja de la exoneración.
¿Quién está exonerado de presentar el modelo 390?
Dos colectivos: los contribuyentes acogidos al Suministro Inmediato de Información (SII), y los declarantes trimestrales que, tributando solo en territorio común, realizan únicamente operaciones de régimen simplificado de IVA y/o arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.
¿Si alquilo un local estoy exonerado del modelo 390?
Si su única actividad es el arrendamiento de un inmueble urbano sujeto a IVA, declara trimestralmente y tributa solo en territorio común, sí está exonerado de presentar el 390. Si además tiene otra actividad en régimen general, pierde la exoneración y debe presentarlo.
¿Qué casilla del modelo 303 relleno si estoy exonerado?
En el 303 del cuarto trimestre (o diciembre) debe cumplimentar el apartado 'Operaciones realizadas en el ejercicio', que según las instrucciones de la Agencia Tributaria incluye casillas como la 80, 81, 83, 84, 85, 86, 88, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 79 y 99, según le aplique a su actividad concreta.
Fuentes
Contenido informativo. No sustituye al asesoramiento profesional sobre tu caso concreto.
Sigue leyendo
Modelo 390 (resumen anual IVA)Modelo 390: plazo de presentación 2026 y qué pasa si llega tardeEl modelo 390 se presenta entre el 1 y el 30 de enero de 2026. Al ser una declaración informativa, presentarla tarde no genera recargo sino una sanción del art. 198 LGT: 10 €/dato (mínimo 150 €) sin requerimiento, o 20 €/dato (mínimo 300 €) si ya se lo reclaman.
20 oct 2026 · 6 min de lectura
Modelo 390 (resumen anual IVA)Modelo 303 y 390: qué los diferencia y si tienes que presentar los dosEl modelo 303 es la autoliquidación trimestral del IVA, con pago o compensación. El 390 es el resumen anual, meramente informativo, que recopila los cuatro 303 del año: no genera pago, solo debe cuadrar con ellos. Están exentos de presentarlo quienes tributan en régimen simplificado, arriendan inmuebles urbanos o llevan el SII.
9 oct 2026 · 5 min de lectura
Modelo 303 (IVA trimestral)Modelo 303 presentados: cómo consultarlos, descargar el justificante y recuperar uno antiguoLos modelos 303 presentados se consultan en la Sede de la AEAT por dos vías: 'Mis expedientes' y 'Consulta de declaraciones presentadas'. Si uno no muestra su declaración, pruebe el otro: la propia AEAT reconoce que 'Mis expedientes' no recoge todas las presentaciones.
23 oct 2026 · 8 min de lectura